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LA FISCALIDAD DE PATROCINIOS Y PUBLICIDAD EN LOS CLUBES DEPORTIVOS
Los ingresos por patrocinios y publicidad, junto con la cuotas a socios y las subvenciones, son una fuente de financiación clave para muchos clubes deportivos, que aseguran así su viabilidad económica a largo plazo. En este proceso de conseguir patrocinadores y publicidad, tan importante es saber cómo conseguirlos como tener en cuenta su tratamiento fiscal y contable, ya que hay una serie de obligaciones a tener en cuenta.
Para saber cómo tratar contablemente los ingresos derivados de patrocinios y publicidad, te damos un listado de aspectos a considerar:
- Darse de alta en IAE en el epígrafe de publicidad. Este es uno de los pasos que normalmente no se suelen tener en cuenta, pero para poder prestar servicios de publicidad, hay que ampliar la actividad de tu entidad deportiva.
Para ello, accede a la página de la AEAT y da de alta a tu club deportivo en el epígrafe 844 “Servicios de publicidad, relaciones públicas y similares”.
Y muy importante: acuérdate de darse de alta – si el club no lo está – en la obligación de presentar IVA. - Clasificar correctamente los ingresos en tu contablidad. Los ingresos por patrocinios y publicidad deben ser clasificados correctamente en la contabilidad del club. Generalmente, estos ingresos se consideran como actividad económica, lo que implica obligaciones fiscales específicas.
- Los ingresos por publicidad y patrocinios están sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Eso significa que tu club deportivo debe emitir facturas a los patrocinadores con el IVA correspondiente, que actualmente es del 21% y presentar la liquidación trimestral del IVA.
- Los beneficios tributan en el Impuesto de Sociedades. Los ingresos por patrocinios y publicidad aumentan el beneficio del club, ya que estos ingresos no son considerados como exentos, lo que aumenta la base imponible en el Impuesto de Sociedades.
- Deduce los gastos. Como los ingresos por publicidad o patrocinios se consideran actividad económica, tu club se podrá reducir los gastos, tanto en IVA como en el Impuesto de Sociedades, directamente relacionados con el desarrollo del patrocinio, como la impresión de lonas o la serigrafía de las camisetas con el logotipo del patrocinador.
“En este proceso de conseguir patrocinadores y publicidad, tan importante es saber cómo conseguirlos como tener en cuenta su tratamiento fiscal y contable, ya que hay una serie de obligaciones a tener en cuenta.”
Pongamos un caso práctico: el patrocinio a un club de baloncesto
Supongamos que eres gerente de un club de baloncesto local. Mediante un contrato de patrocinio, consigues que una empresa patrocine tu club por un importe total de 10.000€. En el contrato de patrocinio, se indica claramente a qué compromete tu club de baloncesto a cambio del patrocinio. En este caso, consiste en la colocación del logo de la empresa en las camisetas del equipo y en las instalaciones del club, además de la obligación del club de mencionar al patrocinador en sus redes sociales.
- Facturación con IVA y liquidación trimestral. El club debe emitir una factura a la empresa patrocinadora por el importe de 10.000€ más el 21% de IVA. Recuerda que hay que declarar el IVA en tu liquidación trimestral con el modelo 303.
- Contabiliza el ingreso como actividad económica. Los 10.000€ se deben registrar en la contabilidad de tu club como ingresos por actividades económicas, “Ingresos por patrocinios”. Estos ingresos se sumarán a la base imponible del club de baloncesto para el cálculo del Impuesto de Sociedades al final del ejercicio.
- Deduce los gastos relacionados con el patrocinio. El club también podrá deducir los gastos directamente relacionados con la promoción del patrocinador. Por ejemplo, el coste de la serigrafía de impresión de las camisetas con el logotipo del patrocinador o parte de los costes de gestión de las redes sociales del club de baloncesto, siempre que en ellas se publicite al patrocinador. Estos costes, que tienen que estar perfectamente justificados, se restarán a la base imponible del Impuesto de Sociedades y en el IVA soportado.
- Impuesto de Sociedades. Al final del año fiscal, el club de baloncesto calculará su base imponible incluyendo los ingresos por patrocinio y restando todos los gastos deducibles. De la base imponible, el club deberá pagar un 23% de esta cantidad como Impuesto de Sociedades.
